企业内控建设之我见
时间：2020-04-08 10:30:21 来源：早教700网 本文已影响 人 
摘 要：从内部控制的必要性入手，分析了企业的内部控的必要性和建立企业财务内控制度体系的目标，企业内控制度体系建设，旨在让企业树立正确内控观念，为企业建立内部控制系统增强企业管理效率。
关键词：内部管理；审计；内控体系建设
内控制度是现代企业管理的一项重要制度规范，增强和规范企业内控体系建设，对提升企业经营管理水平、风险防范能力和企业长期可持续发展的保持、有着重要推动作用。但目前从企业内部控制制度在我国实地实施中，仍然存在着些许问题，制约内部控制的发展和有效作用的发挥。
建立有效的内控的前提是企业要规范运作，即企业的管理层能够自觉地遵纪守法、诚信经营，具备充分的法制意识、风险意识和责任意识。企业建立有效内控，不是单纯的财务问题，而是整个企业规范运作的问题。
一、企业内控体系建设的必要性
提升管理效率的必然要求之一是建立健全的内部控制体系。为提高企业管理效率，保持公司经营效益和财务报告的真实性、可靠性，企业需要形成一套内部控制管理系统体系，通过对企业经营活动的自检自查，更好的指导生产，规范生产管理，避免经营中的失控现象发生和潜在管理效率的损失。一个规范的、有效的公司内部控制体系，可以明确各部门定位与职责，可以提升公司的信用，提高公司核心竞争能力，满足境内外市场监管的客观需要。
（一）企业高效经营的保障
建立健全有效的内部控制体系，可以保证会计、业务等各部门的实际业务和有关报告真实可靠，利用真实可靠的有关报告与企业的生产、经营、财务等各部门及其工作结合在一起，客观评价相关业务的绩效情况，以顺利实现企业的战略和经营目标。同时，严密的内控制度，再配合合理的奖惩制度， 可以激活企业各项资源，达到资源利用最大化，实现管理效益。
（二）实现企业经营目标的有效措施
内部控制体系可以有效实现企业的自检自查、自我监督，建立一系列科学合理的规章制度来明确企业内部各部门、各组织之间的定位，职责，权利与责任，保证各项不兼容工作有条不紊开展，在企业营造良好的内控氛围和内控环境。
（三）内部审计职能有效发挥
内部审计部门制定内部审计制度、标准、办法与程序，完成审计目标。通过实施一系列的审查和评价活动，并开展专项调查和分析工作，向管理层提供项目分析、评价和建议，改善公司运营状况，协助提高公司的现代化管理水平。协调内部审计和外部审计的工作，并对外部审计的工作质量和效果进行评价。建立有效的内部质量监控与改进制度，并积极了解、参与公司内部控制系统的后续开发和建设。
（四）公司经营有效评价，防范经营风险，确保资产安全完整
内控体系下内审针对公司的经营管理、财务收支、经济效益情况，审查其财务资料的真实性、合规性，并审查其有关经营活动的效率和效果，以及公司主要领导的任期内目标责任履行情况，审查其任期内公司下达的各项经营指标的完成情况，以及对制度的落实、执行情况。审查其任期届满或离任时资产、负债、所有者权益和遗留财务问题的相应经济责任，评价其任期内的工作目标完成情况和效果，公司内部控制制度的建立、健全和落实情况。审计其内部控制的有效性、充分性，并提出问题所在和改进建议，促使各项工作按制度流程规范化运行。对公司建设项目预算执行、竣工决算情况的内控监督方面审计工程的预、决算，核实工程造价，对建设项目的工程进度、工程质量、工程款支付等情况进行跟踪审计。经济合同的签订、执行情况。对经济合同签订的合法性、合规性进行监督，对合同的执行情况进行监督检查。对侵占公司资产、严重损失浪费、严违反财经纪律等损害公司和股东利益的行为进行专项审计，维护公司财产的安全、保持生产经营活动的正常秩序。
二、内控体系建设，运行
企业搞好内控，要统筹合规与企业效率的平衡，结合自身实际情况，设计短期、中期和长期的内控目标，分阶段循序渐进推进。例如，可制定以下进度三部曲：第一阶段，完善制度并实现流程化阶段，全面建设内控，侧重于合规性和财务报告目标的实现；第二阶段，全面提升内控实施，侧重于运营和战略目标的落地实现；第三阶段，建立风险管理机制控制风险并持续改进阶段内控体系。 现就微观内部层面程序阐述工作程序。
（一）内审业务构建运行
1、基于公司发展管理需要，内部审计选择审计对象，确定审计目标和范围，并成立审计项目组。审计项目组由内部审计人员组成或联合外部人员共同组成，并指定项目负责人全面协调工作。
2、审计项目组获取必要的审计项目背景信息，制定详实审计方案，并报相应内控负责人审批。
3、审计方案经审批后，审计项目组向被审计单位送达审计通知书。
4、开展审计业务时，审计项目组应通过内部控制检查、调查及进一步测试，运用审核、观察、询问、函证、检查和分析性复核等审计方法，收集充分、可靠、相关有用的信息，并对信息进行加工以实现审计目标。
5、审计项目组在分析与评价信息的基础上，作出审计结论。对审计中发现的相关问题，可随时与被审计单位交流并提出改进建议，并将重大问题及时向公司负责人汇报。
6、审计项目组将审计程序的执行过程及收集和评价取得的审计证据，记录于审计工作底稿中，以作为审计结论的支持。审计工作须建立审计工作日记制度，必须完整记录有关的信息证据，。
7、审计事项结束，审计项目组完成审计报告，并就审计报告征求被审计单位意见。特殊情况下。
8、被审计单位自收到审计报告征求意见稿之日起3个工作日内，出具书面反馈意见。
9、内部审计针对被审计单位就审计报告提出的异议，进行重新核定，需要修改或调整审计报告的，可作必要的修改或调整。
10、审计项目组应在征求被审计单位意见完毕后7个工作日内形成审计报告并报出。报告内容应包含审计目的、审计范围及审计发现、建议以及整改时限等。审计报告要做到客观、公正、清晰、完整、及时并具有建设性。
